各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chan) 建設兵團財務局：

　　經國務院批準，中國物流招標網 ，鐵路運輸和郵政業(ye) 納入營業(ye) 稅改征增值稅（以下稱營改增）試點。結合交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營改增試點運行中反映的問題，我們(men) 對營改增試點政策進行了修改完善。現將有關(guan) 試點政策一並印發你們(men) ，請遵照執行。

　　一、自2014年1月1日起，在全國範圍內(nei) 開展鐵路運輸和郵政業(ye) 營改增試點。

　　二、各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監測分析和宣傳(chuan) 解釋等工作，確保改革的平穩、有序、順利進行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務總局反映。

　　三、本通知附件規定的內(nei) 容，除另有規定執行時間外，自2014年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關(guan) 於(yu) 在全國開展交通運輸業(ye) 和部分現代服務業(ye) 營業(ye) 稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）自2014年1月1日起廢止。

　　附件：

　　1.營業(ye) 稅改征增值稅試點實施辦法

　　2.營業(ye) 稅改征增值稅試點有關(guan) 事項的規定

　　3.營業(ye) 稅改征增值稅試點過渡政策的規定

　　4.應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定

財政部 國家稅務總局
2013年12月12日

　　附件1：營業(ye) 稅改征增值稅試點實施辦法

　　第一章 納稅人和扣繳義(yi) 務人

　　第一條 在中華人民共和國境內(nei) （以下稱境內(nei) ）提供交通運輸業(ye) 、郵政業(ye) 和部分現代服務業(ye) 服務（以下稱應稅服務）的單位和個(ge) 人，為(wei) 增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(ye) 稅。

　　單位，是指企業(ye) 、行政單位、事業(ye) 單位、軍(jun) 事單位、社會(hui) 團體(ti) 及其他單位。

　　個(ge) 人，是指個(ge) 體(ti) 工商戶和其他個(ge) 人。

　　第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義(yi) 對外經營並由發包人承擔相關(guan) 法律責任的，以該發包人為(wei) 納稅人。否則，以承包人為(wei) 納稅人。

　　第三條 納稅人分為(wei) 一般納稅人和小規模納稅人。

　　應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為(wei) 一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為(wei) 小規模納稅人。

　　應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個(ge) 人不屬於(yu) 一般納稅人。應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的單位和個(ge) 體(ti) 工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　第四條 未超過規定標準的納稅人會(hui) 計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guan) 申請一般納稅人資格認定，成為(wei) 一般納稅人。

　　會(hui) 計核算健全，是指能夠按照國家統一的會(hui) 計製度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

　　第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guan) 申請一般納稅人資格認定。具體(ti) 認定辦法由國家稅務總局製定。

　　除國家稅務總局另有規定外，一經認定為(wei) 一般納稅人後，不得轉為(wei) 小規模納稅人。

　　第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(ge) 人在境內(nei) 提供應稅服務，在境內(nei) 未設有經營機構的，以其代理人為(wei) 增值稅扣繳義(yi) 務人；在境內(nei) 沒有代理人的，以接受方為(wei) 增值稅扣繳義(yi) 務人。

　　第七條 兩(liang) 個(ge) 或者兩(liang) 個(ge) 以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為(wei) 一個(ge) 納稅人合並納稅。具體(ti) 辦法由財政部和國家稅務總局另行製定。

　　第二章 應稅服務

　　第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產(chan) 租賃服務、鑒證谘詢服務、廣播影視服務。

　　應稅服務的具體(ti) 範圍按照本辦法所附的《應稅服務範圍注釋》執行。

　　第九條 提供應稅服務，是指有償(chang) 提供應稅服務，但不包括非營業(ye) 活動中提供的應稅服務。

　　有償(chang) ，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

　　非營業(ye) 活動，是指：

　　（一）非企業(ye) 性單位按照法律和行政法規的規定，為(wei) 履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(ye) 性收費的活動。

　　（二）單位或者個(ge) 體(ti) 工商戶聘用的員工為(wei) 本單位或者雇主提供應稅服務。

　　（三）單位或者個(ge) 體(ti) 工商戶為(wei) 員工提供應稅服務。

　　（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　第十條 在境內(nei) 提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nei) 。

　　下列情形不屬於(yu) 在境內(nei) 提供應稅服務：

　　（一）境外單位或者個(ge) 人向境內(nei) 單位或者個(ge) 人提供完全在境外消費的應稅服務。

　　（二）境外單位或者個(ge) 人向境內(nei) 單位或者個(ge) 人出租完全在境外使用的有形動產(chan) 。

　　（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　第十一條 單位和個(ge) 體(ti) 工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

　　（一）向其他單位或者個(ge) 人無償(chang) 提供交通運輸業(ye) 、郵政業(ye) 和部分現代服務業(ye) 服務，但以公益活動為(wei) 目的或者以社會(hui) 公眾(zhong) 為(wei) 對象的除外。

　　（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　第三章 稅率和征收率

　　第十二條 增值稅稅率：

　　（一）提供有形動產(chan) 租賃服務，稅率為(wei) 17%。

　　（二）提供交通運輸業(ye) 服務、郵政業(ye) 服務，稅率為(wei) 11%。

　　（三）提供現代服務業(ye) 服務（有形動產(chan) 租賃服務除外），稅率為(wei) 6%。

　　（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為(wei) 零。

　　第十三條 增值稅征收率為(wei) 3%。

　　第四章 應納稅額的計算

　　第一節 一般性規定

　　第十四條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　第十五條 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

　　一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個(ge) 月內(nei) 不得變更。

　　第十六條 小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

　　第十七條 境外單位或者個(ge) 人在境內(nei) 提供應稅服務，在境內(nei) 未設有經營機構的，扣繳義(yi) 務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=接受方支付的價(jia) 款÷（1+稅率）×稅率

　　第二節 一般計稅方法

　　第十八條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘(yu) 額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

　　當期銷項稅額小於(yu) 當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　第二十條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合並定價(jia) 方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

　　第二十一條 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。

　　第二十二條 下列進項稅額準予從(cong) 銷項稅額中抵扣：

　　（一）從(cong) 銷售方或者提供方取得的增值稅專(zhuan) 用發票（含貨物運輸業(ye) 增值稅專(zhuan) 用發票、稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。

　　（二）從(cong) 海關(guan) 取得的海關(guan) 進口增值稅專(zhuan) 用繳款書(shu) 上注明的增值稅額。